日本站: 合规发票留存新政

2023 年 10 月 1 日起，针对日本消费税（以下简称JCT）的合规发票留存新政将正式生效。新政生效后，如果有企业采购需求的买家收到的发票上没有卖家的日本消费税注册号（以下称 JCT 注册号），将无法申请消费税进项抵扣（以下称JCT 进项抵扣）。

由此可以预见，新政生效后，有税务抵扣需求的买家，会在采购商品时，倾向于选择能够开出带有JCT注册号的合规发票的卖家，以便申请JCT进项抵扣。若卖家无法开出带有JCT注册号的合规发票，将对卖家的销售产生一定的负面影响。

因此，建议您尽早申请JCT注册号， 以便您能够在2023 年 10 月 1 日前获得JCT 注册号并开具能申请JCT进项抵扣的发票给买家， 增强店铺整体竞争力。

【注意】由于日本消费税注册流程可能需要【12周】（仅供参考，实际时间可能更长），建议您尽快向日本税务机构提交所有所需注册资料。

新政简介：什么是日本消费税？

日本消费税全称 Japanese Consumption Tax，简称 JCT，是消费者在购买商品时支付的一种税。日本的消费税制度，是从1989年开始实施的，2019年时正式宣布税率为10%。消费税是一种流通税，但最终是由买家来承担。日本境内交易皆属于日本消费税的征收范围。

⭕当无企业采购需求的消费者进行采购时：一件商品售价为100日元，消费税为10%，即 10日元，因此，最终该消费者支付的价格为110日元（含税）。

⭕当有企业采购需求的消费者进行采购时：卖家售出的价格依旧为110日元（含税）， 但由于该消费者可以使用卖家开具的带有JCT注册号的合规发票，向日本税务机构申请抵扣。因此，对于该消费者来说相当于节省10日元。

新政对买家的影响？

对于无企业采购需求的买家，没有变化。

对于有企业采购需求的买家（包含企业采购者和有企业采购需求的个人消费者），将有如下改变 :

• 2023/10/1前：有JCT进项抵扣需求的买家，可以凭借发票（即使不含JCT注册号）直接申请JCT进项抵

  扣。

• 2023/10/1起: 有JCT进项抵扣需求的买家，必须凭借带有卖家JCT注册号的合规发票，才能申请JCT进项

  抵扣。

新政对卖家的影响?

请您了解，如果您未在2023年10月1日前向亚马逊提交您的 JCT 注册号，您的销售和店铺竞争力会受到一定的负面影响，同时，也无法享有与其他获得了JCT注册号的卖家一样的竞争优势：

⭕JCT合规带来的竞争优势：

（1）合规的税务抵扣及退税：对于已经获得JCT注册号且能够开具带有JCT注册号的合规发票的卖家来说，应税期产生的进项JCT票据即可作为JCT进项抵扣（申报金额=销项消费税-进项消费税，销项消费税为卖家从买家处收取的消费税），若核算后，申报金额为负数，则可以进行退税。

（2）清晰安全的进口清关流程：使用JCT注册号清关可以拥有更清晰安全的进口清关流程和缴费清单。

（3）专属JCT扶持曝光页面：2023年10月1日前，为JCT合规卖家提供的限时限量专属企业购曝光页面，已经于卖家后台上传了JCT注册号的卖家需为ASIN设置企业价格或批量折扣5%Off，确保库存充足，3.5评分以上有机会可以进入该页面，参与详情可以与客户经理沟通。

⭕负面影响：

（1）订单竞争力下降：2023年10月1日新政生效后，有税务抵扣需求的买家将倾向于选择已获得JCT注册号并能开具带有JCT注册号的合规发票的卖家进行企业采购, 以便申请JCT进项抵扣。若卖家无法在10月1日前获取JCT注册号, 将无法提供带有JCT注册号的合规发票，可能流失这部分客户的订单

您可通过如下路径查看过往收到的企业买家的订单：卖家平台>订单>管理订单>“所有订单”中勾选【企业买家】

（2）商品竞争力下降：亚马逊上线了三个新功能以保障客户购物体验, 方便客户快速筛选能够开具带有JCT注册号的合规发票的卖家进行采购, 提升卖家的商品竞争力。

◼ 商品详情界面专属徽章

亚马逊企业购会给能开具合规发票的卖家的商品发布专属徽章，有合规发票需求的买家将会更方便地识别筛选出能开具合规发票的卖家。只需上传JCT注册号即可获得专属徽章，无需任何申请手续。

◼ 商品筛选功能

亚马逊企业购将在商品筛选功能处增加一个新的筛选条件–“发票类型”，希望获得合规发票的买家可以使用此筛选功能更快捷地找到能开出合规发票的卖家所提供的商品。商品筛选功能将自动实施，无需任何申请手续。

◼ 新增的两项卖家政策*

• 限制规则：

当公司员工（即亚马逊企业购用户）购买了不能开具合格发票的商品时，该企业购账户管理员将收到提示信息，并可以为此种购买行为设置审批流程。

• 筛选规则：

企业购用户可以提前设置其亚马逊企业购账户，以便只能购买能开具合格发票的商品。

*卖家政策是亚马逊企业购Prime的福利之一，亚马逊企业购的账户管理员可以提前设置卖家政策，鼓励公司员工等用户按照公司内部政策进行购买。 通过设置卖家政策，您可以设置购买产品的审批流程，控制商品搜索结果的显示。

截止2023年6月末，已经有约331万人/店铺（3, 318, 422件）注册成为纳税实体，NTA收到的JCT注册号的申请

约为356万件，可见：

(1) 合规乃大势所趋，众多卖家已经完成或正在完成JCT合规事宜

(2) 与众多持有JCT注册号的卖家相比，在2023年10月1日新政生效后，仍未取得JCT注册号的卖家，销售和店铺竞争力会受到一定的负面影响，同时，也无法享有JCT注册号带来的竞争优势

(3) 即刻递交JCT 注册申请，NTA下发的JCT注册号的月增量总体成增长趋势，预计临近10月1日申请量还会进一步快速增加，可能导致注册时效进一步增长。为确保10月1日前顺利取得JCT注册号，请即刻通过税务代理递交注册申请，递交时请保证材料充分且准确，避免需要和NTA反复确认导致下号时间增长（NTA官方建议: 在您提交的注册申请书中有记载错误等情况下，由于需要确认内容等，可能导致更长的下号时间）

卖家如何判断是否有JCT纳税义务?

如果您的公司符合以下任一条件*，您就有义务成为JCT纳税实体，并按规定申报纳税：

1. 您在“基准年2”内的应税销售额超过 1,000 万日元。

2. 您在“基准年2”内的应税销售额不超过 1,000 万日元，但在“基准年1”上半年的应税销售额超过 1,000

万日元。

3. 您的公司注册资本金在 1,000 万日元以上。

“基准年”是什么？以2023年举例：

截至 2023 年，公司需要计算的纳税年度是 2022 年，卖家需参考两个基准年度（即 2020 或 2021 年）的销售额来判断是否产生纳税义务。若卖家的账户销售额在 2020年或 2021年前 6 个月超过阈值，则需要在纳税年度2022 年成为纳税实体，并进行JCT注册和申报

*在某些特殊情况下，即使不满足上述条件，卖家仍有纳税义务。请参阅日本国税厅官方网站，或咨询第三方税务顾问，以了解您是否有纳税义务。

“基准年的起始月”取决于什么？

基准年的起始月取决于您的公司类型：①个体户/独资公司；②合资公司。对于中国公司，基准年通常是 1 月至 12 月。

Tips：如何检查我的应税销售额？卖家平台>数据报告>支付>付款>所有结算。查看含税销售额。

请注意：B2C和B2B订单的销售额均属于应税销售额，通过Amazon.co.jp之外的其他渠道发生的日本境内销售额也属于应税销售额，请务必确保已将此种情况考虑在内。应税销售额=含税销售额/1.1，日本消费税税率是10%。

卖家常见误区：

⭕ 不具有JCT纳税义务的卖家可以成为JCT纳税实体以获得JCT注册号？ ANS：是的。

若您暂时不具有JCT纳税义务，也可以申请成为JCT纳税实体，获得能够开具带有JCT注册号的合规发票的资格，以享受吸引更多企业订单等竞争优势。一旦卖家申请成为能够开具带有 JCT 注册号的合规发票的开票人，则需要开始进行JCT 纳税申报。

⭕ 认为中国公司不在日本，没有注册税号和纳税的义务？ANS：不是的。

是否有纳税义务不取决于您企业的成立地点，而是取决于您在日本境内的应税销售额和您的公司注册资本金。无论是当地企业还是海外公司，在日本有销售的海外企业，一旦应税销售额或公司注册资本金超过阈值，将需要为 JCT 纳税实体，有义务尽快申请JCT注册号，并按规定纳税申报

⭕ 由于在进口清关环节被逆算已缴纳进口消费税，JCT合规后，是否需要重复缴纳消费税？ANS：不需要

中国卖家在货物进口清关环节一旦被日本海关抽查并进行逆运算，会被强制征收进口消费税（Import JCT）以及进口关税（针对适用的品类）。卖家因逆运算应缴纳的进口消费税为进项消费税，而销售环节卖家从买家收取的消费税为销项消费税。卖家实际应缴纳的“消费税=销项消费税-进项消费税”，即合规卖家可以申请抵扣海关逆运算时缴纳的进口消费税，同时可能会产生补税/退税。

卖家需要采取的措施

1. 即刻申请 JCT 注册号：为确保尽快获得JCT注册号，亚马逊建议您立即开始申请流程。目前，提交申请号后，预计需3个月以上才能获得日本税局下发的JCT注册号。请您注意，随着申请量增大，获得JCT注册号所需的时长可能继续增长。要了解有关申请JCT注册号的详细流程，请参阅日本国税厅指南（日语），或咨询您的第三方税务顾问。

如果您的公司地址不在日本，需要寻找外部税务服务商（财税代表）帮助您完成税务合规事宜，您可以选择：

(1) 亚马逊服务提供商网络(SPN)：寻找心仪的外部税务服务商

(2) 您心仪的其他税务服务商

2. 卖家平台上传JCT号: 拿到JCT注册号的卖家应尽快于卖家平台上传。请参阅以下内容了解更多详情。

第一步: 复制以下链接登录卖家平台, 或参照提交路径：卖家平台>设置>税务设置。在卖家平台的税务设置

页面上选择“是： 我有义务在日本申报消费税”  

第二步: 在下面显示的列中输入JCT注册号（又叫JCT登记号）。注意：仅允许输入 T+13 位数字

第三步: 检查发货地址是否正确

第四步: 在默认商品税务代码处，选择“始终按标准税率征税”

第五步: 保存设置

我能否申请JCT进项抵扣？作为卖家，哪些项目可以抵扣？

您必须保留合规发票，才能申请JCT进项抵扣。例如，您可以抵扣：

①您为亚马逊物流服务费用支付的日本消费税税额。您必须保留亚马逊卖家平台提供的发票；

发票下载路径：数据报告->税务文件库->卖家费用税务发票， 点击“查看”。

②若您是海外卖家（中国卖家包含在内），则可以抵扣在清关流程中支付的进口消费税。您须使用您的法人番号（企业编号）支付进口消费税，并保留您从海关收到的付款记录（进口授权通知）。 请咨询您的税务代理人或专业人员（如税务会计师）以帮助您进行JCT进项抵扣或退款（如适用）。

我能否要求我的承运人使用我的法人番号（企业编号）支付进口消费税，以便保留合规发票以申请JCT进项抵扣？

可以，新政生效后，越来越多的承运人会接受使用卖家自己的法人番号（企业编号）支付进口消费税。您在获得法人番号后，请咨询您使用的运输承运人。

如果我在日本注册为JCT纳税实体并获得了JCT注册号，那么我是否需要为过去的销售缴纳税费？

如果您在注册JCT注册号之前已有纳税义务（参考上文JCT纳税义务判断部分），则可能需要为过去的销售支付税费。请咨询您的税务顾问，了解与过去销售相关的税费。

什么是记录进口商（Importer of Record，IOR）和税关事务管理人（Attorney for Customs Procedure，ACP）?

IOR：将货物进口入日本时，必须有一名进口商负责进口时可能收取的关税和税款。进口商还需确保进口货物符合当地法律法规。如果您没有日本实体作为您的进口商，您必须任命一名ACP 。海外卖家（包含中国卖家），作为非本地进口者，通常可以使用ACP来进口货物到日本。

ACP：ACP是日本本地的个人或实体，ACP作为您的代理人注册于日本海关，以帮助您进行货物进口和沟通。ACP并不完全承担进口商的全部责任，作为您责任的一部分，您必须确保您的货物符合当地法律法规。请注意，日本关境被划分为不共享ACP注册信息的区域，这意味着您只能在收到ACP注册申请的区域使用您的ACP。如有必要，你必须在每个地区任命一名ACP。一旦您找到货物的目的地FC，请确保您的ACP已在所有要求的地区完成注册。

请注意，亚马逊及其运营中心不得作为任何采用FBA物流方式的进口货物的IOR或ACP。

使用ACP模式清关是必须的吗？

如果海外卖家（包含中国卖家）需要以自己的名义在日本提交进口申报，则必须使用ACP模式清关，并且需要向日本海

关进行ACP注册。只有日本本地的个人或实体才能担任海外进口商的ACP。